Η σύντομη απάντηση
Δεν υπάρχει μορφή που να συμφέρει όλους. Η απάντηση εξαρτάται από τρία πράγματα. Πόσα καθαρά κέρδη περιμένεις, πόση ευθύνη θες να κρατήσεις πάνω σου και πόση γραφειοκρατία αντέχεις.
| Ατομική Σου ταιριάζει αν ξεκινάς μόνος, με χαμηλά ή αβέβαια κέρδη, και θες το απλούστερο δυνατό ξεκίνημα. | ΕΕ Σας ταιριάζει αν είστε δύο ή περισσότεροι συνεργάτες και θέλετε εταιρικό σχήμα με απλά βιβλία. | ΙΚΕ Σου ταιριάζει αν τα κέρδη ανεβαίνουν σταθερά ή θες να προστατεύσεις την προσωπική σου περιουσία. | |
|---|---|---|---|
| Φόρος στα κέρδη | 9% έως 44%, με την κλίμακα | 22%, χωρίς φόρο μερισμάτων | 22% και 5% στα μερίσματα |
| Ευθύνη για χρέη | Απεριόριστη | Απεριόριστη για έναν | Στις εισφορές |
| Εταίροι | Μόνο εσύ | Τουλάχιστον δύο | Ένας ή περισσότεροι |
| Έναρξη | Δωρεάν (TAXISnet) | 100 € - 300 € | 350 € - 700 € |
| Λογιστής τον χρόνο | 600 € - 3.600 € | 1.200 € - 6.000 € | 3.000 € - 12.000 € |
| Τέλος επιτηδεύματος | Καταργήθηκε από το φορολογικό έτος 2024 | 1.000 € τον χρόνο | 1.000 € τον χρόνο |
| Βιβλία | Β' απλογραφικά | Β' απλογραφικά | Γ' διπλογραφικά |
Ατομική
Σου ταιριάζει αν ξεκινάς μόνος, με χαμηλά ή αβέβαια κέρδη, και θες το απλούστερο δυνατό ξεκίνημα.
- Φόρος στα κέρδη
- 9% έως 44%, με την κλίμακα
- Ευθύνη για χρέη
- Απεριόριστη
- Εταίροι
- Μόνο εσύ
- Έναρξη
- Δωρεάν (TAXISnet)
- Λογιστής τον χρόνο
- 600 € - 3.600 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- Καταργήθηκε από το φορολογικό έτος 2024
- Βιβλία
- Β' απλογραφικά
ΕΕ
Σας ταιριάζει αν είστε δύο ή περισσότεροι συνεργάτες και θέλετε εταιρικό σχήμα με απλά βιβλία.
- Φόρος στα κέρδη
- 22%, χωρίς φόρο μερισμάτων
- Ευθύνη για χρέη
- Απεριόριστη για έναν
- Εταίροι
- Τουλάχιστον δύο
- Έναρξη
- 100 € - 300 €
- Λογιστής τον χρόνο
- 1.200 € - 6.000 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 € τον χρόνο
- Βιβλία
- Β' απλογραφικά
ΙΚΕ
Σου ταιριάζει αν τα κέρδη ανεβαίνουν σταθερά ή θες να προστατεύσεις την προσωπική σου περιουσία.
- Φόρος στα κέρδη
- 22% και 5% στα μερίσματα
- Ευθύνη για χρέη
- Στις εισφορές
- Εταίροι
- Ένας ή περισσότεροι
- Έναρξη
- 350 € - 700 €
- Λογιστής τον χρόνο
- 3.000 € - 12.000 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 € τον χρόνο
- Βιβλία
- Γ' διπλογραφικά
Οι αμοιβές λογιστή είναι ενδεικτικές (πηγή: PKP). Το τέλος επιτηδεύματος για ατομικές καταργήθηκε από το φορολογικό έτος 2024 (Ν.5162/2024 αρ.3). Για ΕΕ και ΙΚΕ παραμένει (Ν.3986/2011 αρ.31, όπως ισχύει), 800 € για έδρα σε πόλεις έως 200.000 κατοίκους και 1.000 € για Αθήνα και Θεσσαλονίκη. Εδώ εμφανίζεται η προεπιλογή των μεγάλων πόλεων.
Τι μένει στην τσέπη σου
Για να δεις τη διαφορά στην πράξη, βάζουμε τέσσερα σενάρια κέρδους στους ίδιους υπολογισμούς που χρησιμοποιεί και το εργαλείο σύγκρισης. Ο υπολογισμός γίνεται με χαμηλή αμοιβή λογιστή. Στα καθαρά βλέπεις και τι μένει με ακριβό λογιστή.
Με χαμηλή αμοιβή λογιστή. Οι γραμμές ενώνουν τα τέσσερα σενάρια, δεν δείχνουν το ακριβές σημείο όπου αλλάζει η σειρά.
Με κέρδος 20.000 € τον χρόνο και χαμηλή αμοιβή λογιστή, τα περισσότερα καθαρά σου αφήνει η Ατομική, 14.117 €. Η ΙΚΕ με αμοιβή μένει 2.364 € πίσω.
Ατομική 14.117 €καθαρά κρατάς 71%, με ακριβό λογιστή 11.717 € Τα περισσότερα καθαρά Ανάλυση
- Καθαρά
- 14.117 €
- Φόροι
- 2.154 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 0 €
- Λογιστής
- 600 €
ΕΕ Σύνολο 2 εταίρων 8.782 €καθαρά κρατάς 44%, με ακριβό λογιστή 5.038 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 8.782 €
- Φόροι
- 2.759 €
- ΕΦΚΑ
- 6.258 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 1.200 €
ΙΚΕ χωρίς αμοιβή 8.518 €καθαρά κρατάς 43%, με ακριβό λογιστή 1.849 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 8.518 €
- Φόροι
- 4.353 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 3.000 €
ΙΚΕ με αμοιβή 11.753 €καθαρά κρατάς 59%, με ακριβό λογιστή 3.871 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 11.753 €
- Φόροι
- 1.118 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 3.000 €
Με κέρδος 40.000 € τον χρόνο και χαμηλή αμοιβή λογιστή, τα περισσότερα καθαρά σου αφήνει η Ατομική, 28.639 €. Η ΙΚΕ με αμοιβή μένει 2.066 € πίσω.
Ατομική 28.639 €καθαρά κρατάς 72%, με ακριβό λογιστή 26.659 € Τα περισσότερα καθαρά Ανάλυση
- Καθαρά
- 28.639 €
- Φόροι
- 7.632 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 0 €
- Λογιστής
- 600 €
ΕΕ Σύνολο 2 εταίρων 24.382 €καθαρά κρατάς 61%, με ακριβό λογιστή 20.638 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 24.382 €
- Φόροι
- 7.159 €
- ΕΦΚΑ
- 6.258 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 1.200 €
ΙΚΕ χωρίς αμοιβή 23.338 €καθαρά κρατάς 58%, με ακριβό λογιστή 16.669 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 23.338 €
- Φόροι
- 9.533 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 3.000 €
ΙΚΕ με αμοιβή 26.573 €καθαρά κρατάς 66%, με ακριβό λογιστή 19.904 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 26.573 €
- Φόροι
- 6.298 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 3.000 €
Με κέρδος 60.000 € τον χρόνο και χαμηλή αμοιβή λογιστή, τα περισσότερα καθαρά σου αφήνει η ΙΚΕ με αμοιβή, 41.393 €. Η Ατομική μένει μόλις 368 € πίσω, οπότε με άλλες παραδοχές η σειρά μπορεί να αλλάξει.
Ατομική 41.025 €καθαρά κρατάς 68%, με ακριβό λογιστή 39.195 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 41.025 €
- Φόροι
- 15.246 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 0 €
- Λογιστής
- 600 €
ΕΕ Σύνολο 2 εταίρων 39.982 €καθαρά κρατάς 67%, με ακριβό λογιστή 36.238 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 39.982 €
- Φόροι
- 11.559 €
- ΕΦΚΑ
- 6.258 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 1.200 €
ΙΚΕ χωρίς αμοιβή 38.158 €καθαρά κρατάς 64%, με ακριβό λογιστή 31.489 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 38.158 €
- Φόροι
- 14.713 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 3.000 €
ΙΚΕ με αμοιβή 41.393 €καθαρά κρατάς 69%, με ακριβό λογιστή 34.724 € Τα περισσότερα καθαρά Ανάλυση
- Καθαρά
- 41.393 €
- Φόροι
- 11.478 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 3.000 €
Με κέρδος 100.000 € τον χρόνο και χαμηλή αμοιβή λογιστή, τα περισσότερα καθαρά αφήνει η ΕΕ, 71.182 € για δύο εταίρους μαζί. Από τις μορφές με έναν ιδιοκτήτη μπροστά είναι η ΙΚΕ με αμοιβή, με 71.033 €.
Ατομική 63.612 €καθαρά κρατάς 64%, με ακριβό λογιστή 61.932 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 63.612 €
- Φόροι
- 32.659 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 0 €
- Λογιστής
- 600 €
ΕΕ Σύνολο 2 εταίρων 71.182 €καθαρά κρατάς 71%, με ακριβό λογιστή 67.438 € Τα περισσότερα καθαρά Ανάλυση
- Καθαρά
- 71.182 €
- Φόροι
- 20.359 €
- ΕΦΚΑ
- 6.258 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 1.200 €
ΙΚΕ χωρίς αμοιβή 67.798 €καθαρά κρατάς 68%, με ακριβό λογιστή 61.129 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 67.798 €
- Φόροι
- 25.073 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 3.000 €
ΙΚΕ με αμοιβή 71.033 €καθαρά κρατάς 71%, με ακριβό λογιστή 64.364 € Ανάλυση
- Καθαρά
- 71.033 €
- Φόροι
- 21.838 €
- ΕΦΚΑ
- 3.129 €
- Τέλος επιτηδεύματος
- 1.000 €
- Λογιστής
- 3.000 €
Οι παραδοχές του υπολογισμού 19
- Φορολογικό έτος 2026, με τις κλίμακες του Ν.4172/2013 αρ.15.
- Το κέρδος είναι τα έσοδα μείον τα λειτουργικά έξοδα, πριν τον λογιστή, τον ΕΦΚΑ και τους φόρους.
- Ο φόρος υπολογίζεται για ηλικίες 31 ετών και άνω. Αν είσαι έως 25 ετών, ισχύει μηδενικός φόρος στα πρώτα 20.000 €, οπότε στην Ατομική ο φόρος είναι χαμηλότερος, ενώ στην ΙΚΕ με αμοιβή είναι ίδιος ή χαμηλότερος. Αν είσαι 26 έως 30 ετών, ισχύει φόρος 9% στα πρώτα 20.000 €, οπότε στην Ατομική ο φόρος είναι χαμηλότερος, ενώ στην ΙΚΕ με αμοιβή παραμένει ίδιος.
- ΕΦΚΑ στην 1η κατηγορία, για επιχείρηση στο έκτο έτος λειτουργίας και μετά (Ν.4670/2020 αρ.35).
- Η προκαταβολή φόρου δεν υπολογίζεται, όπως και στο εργαλείο σύγκρισης.
- Στην ΕΕ οι εταίροι είναι δύο, με μοιρασιά 50/50. Τα ποσά είναι το άθροισμα και για τους δύο.
- Η ΙΚΕ είναι μονοπρόσωπη, με έναν εταίρο και έναν ΕΦΚΑ. Η ΕΕ έχει δύο εταίρους, οπότε τα ποσά της δεν συγκρίνονται ένα προς ένα με τις άλλες μορφές.
- Υποθέτουμε ότι όλα τα κέρδη της χρονιάς διανέμονται στους εταίρους. Στην ΙΚΕ με το ελάχιστο κεφάλαιο, το τακτικό αποθεματικό είναι αμελητέο.
- Δεν υπολογίζονται οι μειωμένες κλίμακες για όσους έχουν παιδιά.
- Στην ΙΚΕ με αμοιβή, ο διαχειριστής παίρνει αμοιβή 12.880 € τον χρόνο, όσο ο ετήσιος κατώτατος μισθός, ως ενδεικτικό σενάριο. Αν τα διαθέσιμα της εταιρείας δεν φτάνουν, η αμοιβή περιορίζεται σε όσα υπάρχουν.
- Η αμοιβή διαχειριστή εκπίπτει από τα κέρδη της εταιρείας (Ν.4172/2013 αρ.22), εφόσον προβλέπεται στο καταστατικό ή με απόφαση των εταίρων (Ν.4072/2012 αρ.64 παρ.4) και πληρώνεται ηλεκτρονικά (Ν.4172/2013 αρ.23 περ.ιδ). Φορολογείται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία, εφόσον ο διαχειριστής δεν ασκεί παράλληλα άλλη επιχειρηματική δραστηριότητα (Ν.4172/2013 αρ.12 παρ.2 περ.δ, ΠΟΛ.1113/2015).
- Ο υπολογισμός αφαιρεί πρώτα τις εισφορές ΕΦΚΑ από τη φορολογητέα αμοιβή (Ν.4172/2013 αρ.14 παρ.1 περ.δ). Έτσι γίνεται στην πράξη (ΠΟΛ.1113/2015), αλλά επιβεβαίωσέ το με τον λογιστή σου.
- Ο φόρος της αμοιβής μειώνεται κατά 777 €. Τόση είναι η μείωση φόρου για μισθωτό χωρίς παιδιά με φορολογητέο μισθό έως 12.000 € (Ν.4172/2013 αρ.16), και δεν ξεπερνά τον ίδιο τον φόρο. Υποθέτουμε ότι δεν έχεις άλλο μισθό ή σύνταξη, γιατί η μείωση υπολογίζεται μία φορά στο σύνολο των μισθών σου.
- Οι εισφορές ΕΦΚΑ του διαχειριστή υπολογίζονται στο ελάχιστο της κατηγορίας, με ή χωρίς αμοιβή. Αν έχεις επιλέξει υψηλότερη ασφαλιστική κατηγορία, οι εισφορές είναι μεγαλύτερες.
- Το εργαλείο σύγκρισης δεν έχει επιλογή για αμοιβή διαχειριστή. Η «ΙΚΕ με αμοιβή» υπάρχει μόνο σε αυτόν τον οδηγό.
- Στην ΕΕ οι εισφορές ΕΦΚΑ των εταίρων πληρώνονται από την εταιρεία και αφαιρούνται ως έξοδο πριν τον φόρο 22%, εφόσον οι εταίροι δεν έχουν άλλη επιχειρηματική δραστηριότητα (ΠΟΛ.1113/2015).
- Στην ΙΚΕ, αν τα κέρδη δεν φτάνουν για το τέλος επιτηδεύματος ή τον λογιστή, η διαφορά θεωρείται ότι καλύπτεται από την τσέπη σου και αφαιρείται από τα καθαρά. Στην ΕΕ, ο υπολογισμός δεν κάνει την ίδια διόρθωση.
- Για την Ατομική ο υπολογισμός ελέγχει και το τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα (ΚΦΕ αρ.28Α). Στα τέσσερα σενάρια δεν αλλάζει το αποτέλεσμα.
- Τα ποσά στρογγυλοποιούνται στο ευρώ.
Τα σενάρια δεν είναι φορολογική συμβουλή. Δείχνουν πώς συμπεριφέρεται κάθε μορφή σε τυπικές περιπτώσεις, με τις παραδοχές που γράφουμε παραπάνω.
Στα πρώτα πέντε χρόνια τα νούμερα βγαίνουν πιο ευνοϊκά. Για την Ατομική ισχύει χαμηλότερος ΕΦΚΑ (Ειδική κατηγορία) και το τεκμαρτό ελάχιστο εφαρμόζεται σταδιακά (ΚΦΕ αρ.28Γ). Για διαχειριστή ΙΚΕ η υπαγωγή στην Ειδική κατηγορία δεν είναι ξεκάθαρη στις δημόσιες πηγές, οπότε ρώτα τον λογιστή σου. Δοκίμασε τα δικά σου χρόνια λειτουργίας στο εργαλείο σύγκρισης.
Πώς φορολογείται η καθεμία
Ατομική
Η Ατομική δεν πληρώνει εταιρικό φόρο. Τα κέρδη φορολογούνται στο όνομά σου με την κλίμακα φυσικών προσώπων, από 9% έως 44% (Ν.4172/2013 αρ.15). Πληρώνεις εισφορές ΕΦΚΑ ως ελεύθερος επαγγελματίας, με βάση την ασφαλιστική κατηγορία που επιλέγεις (Ν.4670/2020 αρ.35). Αν πληρώνεσαι με μπλοκάκι και μέσα στον μήνα δουλεύεις για έναν ή δύο πελάτες, ο νόμος ορίζει ότι οι εισφορές σου υπολογίζονται όπως ενός μισθωτού και ότι ένα μέρος τους το πληρώνει ο πελάτης, όπως εξηγούμε στον οδηγό για το μπλοκάκι. Τις εισφορές που πληρώνεις μέσα στη χρονιά τις περνάς στα έξοδα, όπως εξηγούμε στον οδηγό για τα έξοδα που εκπίπτουν. Το τέλος επιτηδεύματος καταργήθηκε για τις ατομικές από το φορολογικό έτος 2024 (Ν.5162/2024 αρ.3).
ΕΕ
Η ΕΕ φορολογείται ως εταιρεία με 22% στα κέρδη (Ν.4172/2013 αρ.58). Στα απλογραφικά βιβλία δεν υπάρχει πρόσθετος φόρος στη διανομή των κερδών μετά τον εταιρικό φόρο (Ν.4172/2013 αρ.47 παρ.4, ΠΟΛ.1042/2015). Η ΕΕ χρειάζεται τουλάχιστον δύο εταίρους (Ν.4072/2012 αρ.271) και οι εταίροι υπάγονται κατά κανόνα σε ασφάλιση μη μισθωτών στον ΕΦΚΑ (Ν.4670/2020), με ειδικές περιπτώσεις για παράλληλη ασφάλιση και συνταξιούχους. Το τέλος επιτηδεύματος παραμένει (Ν.3986/2011 αρ.31, όπως ισχύει).
ΙΚΕ
Η ΙΚΕ πληρώνει 22% εταιρικό φόρο στα κέρδη και 5% παρακράτηση όταν τα κέρδη διανέμονται ως μερίσματα (Ν.4172/2013 αρ.58, αρ.64). Η αμοιβή διαχειριστή δεν είναι υποχρεωτική (Ν.4072/2012 αρ.64 παρ.4). Είναι προαιρετική φοροτεχνική επιλογή που πάνω από ένα ύψος κερδών συχνά συμφέρει, γιατί εκπίπτει από τα κέρδη της εταιρείας. Οι εισφορές ΕΦΚΑ του διαχειριστή είναι προσωπική υποχρέωση και οφείλονται ανεξάρτητα από το αν υπάρχει αμοιβή (Ν.4670/2020 αρ.35). Συζήτησε και τα δύο με τον λογιστή σου.
Ποιος πληρώνει αν στραβώσει
Η ευθύνη είναι η μεγαλύτερη ποιοτική διαφορά ανάμεσα στις τρεις μορφές. Δεν φαίνεται σε κανέναν υπολογισμό, μέχρι να στραβώσει κάτι.
Ατομική Απεριόριστη
Στην Ατομική δεν υπάρχει διαχωρισμός ανάμεσα σε σένα και την επιχείρηση. Για χρέη προς προμηθευτές, τράπεζες ή το Δημόσιο ευθύνεσαι με όλη την προσωπική σου περιουσία.
ΕΕ Απεριόριστη για έναν
Στην ΕΕ ο ομόρρυθμος εταίρος ευθύνεται απεριόριστα, ενώ ο ετερόρρυθμος μέχρι το ποσό της εισφοράς του (Ν.4072/2012 αρ.271).
ΙΚΕ Στις εισφορές
Στην ΙΚΕ η ευθύνη των εταίρων περιορίζεται στις εισφορές τους (Ν.4072/2012 αρ.43 παρ.2). Για φορολογικά και ασφαλιστικά χρέη υπάρχουν εξαιρέσεις που μπορεί να αγγίξουν προσωπικά τον διαχειριστή, οπότε ρώτα τον λογιστή σου τι ισχύει στη δική σου περίπτωση.
Όταν ξεκινήσεις, τα παραστατικά θα σου φάνε τον χρόνο.
Το Talaro διαβάζει αποδείξεις και τιμολόγια, ταιριάζει τις κινήσεις με τα παραστατικά και σου δείχνει πώς πάει η επιχείρησή σου.
Τι να ρωτήσεις τον λογιστή σου
Πάρε τα νούμερα μαζί σου και ρώτα αυτά πριν αποφασίσεις.
- Με βάση τα έσοδα και τα έξοδά μου, ποια μορφή προτείνεις και γιατί;
- Αν ανοίξω ΙΚΕ, με συμφέρει να ορίσω αμοιβή διαχειριστή ή να είμαι άμισθος, και πώς αλλάζει αν αυξηθούν τα κέρδη;
- Πόσο χρεώνεις τον χρόνο για κάθε μορφή και τι περιλαμβάνει αυτή η τιμή;
- Δικαιούμαι χαμηλότερες εισφορές στον ΕΦΚΑ ή άλλες ελαφρύνσεις, για παράδειγμα ως νέος επαγγελματίας, γονέας ή λόγω αναπηρίας;
- Ποια έξοδα μπορώ να περάσω στην επιχείρηση για να γλιτώσω φόρο, και έχει διαφορά μεταξύ Ατομικής και ΙΚΕ;
- Τι αποδείξεις και τιμολόγια πρέπει να εκδίδω από την πρώτη μέρα, και πώς θα σου τα στέλνω κάθε μήνα;
- Από ποιο ύψος κερδών και μετά αξίζει να αλλάξω μορφή;
Συχνές ερωτήσεις
Ποια είναι η διαφορά μεταξύ Ατομικής, ΕΕ και ΙΚΕ;
Η Ατομική είναι ο πιο απλός τρόπος έναρξης. Εσύ και η επιχείρηση θεωρείστε φορολογικά το ίδιο πρόσωπο, με απεριόριστη ευθύνη για τα χρέη. Η ΕΕ απαιτεί τουλάχιστον δύο εταίρους (Ν.4072/2012 αρ.271) και έχει εταιρικό φόρο 22%, με τουλάχιστον έναν ομόρρυθμο εταίρο με απεριόριστη ευθύνη. Η ΙΚΕ έχει εταιρικό φόρο 22% συν 5% παρακράτηση μερισμάτων, αλλά η ευθύνη περιορίζεται στις εισφορές σου (Ν.4072/2012 αρ.43 παρ.2).
Από ποιο εισόδημα και πάνω συμφέρει η ΙΚΕ;
Δεν υπάρχει σταθερό όριο. Στις δημόσιες πηγές αναφέρεται συχνά γύρω στα 35.000 - 40.000 € καθαρού κέρδους, όμως αυτό προϋποθέτει αμοιβή διαχειριστή που μειώνει τον φόρο εταιρείας. Χωρίς αμοιβή, που είναι προαιρετική επιλογή (Ν.4072/2012 αρ.64 παρ.4), η ΙΚΕ χρειάζεται αρκετά υψηλότερο κέρδος για να ξεπεράσει την Ατομική, λόγω του πιο ακριβού λογιστή και του τέλους επιτηδεύματος. Η ονομαστική επιβάρυνση είναι 22% εταιρικός φόρος + 5% παρακράτηση μερισμάτων (Ν.4172/2013 αρ.58, αρ.64). Δες τι βγαίνει με τα δικά σου νούμερα στο εργαλείο σύγκρισης και επιβεβαίωσε με τον λογιστή σου.
Τι είναι το τέλος επιτηδεύματος και ποιος το πληρώνει το 2026;
Είναι ένα ετήσιο πάγιο τέλος για όσους ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα. Από το φορολογικό έτος 2024 καταργήθηκε εντελώς για ελεύθερους επαγγελματίες και ατομικές (Ν.5162/2024 αρ.3). Για ΕΕ, ΟΕ, ΙΚΕ παραμένει το 2026 (Ν.3986/2011 αρ.31, όπως ισχύει), 800 € για έδρα σε πόλεις έως 200.000 κατοίκους, 1.000 € για Αθήνα και Θεσσαλονίκη. Στον πίνακα κόστους του οδηγού εμφανίζεται η προεπιλογή των 1.000 €.
Γιατί η ΕΕ δεν έχει φόρο μερισμάτων;
Στις προσωπικές εταιρείες (ΟΕ, ΕΕ) με απλογραφικά βιβλία, μετά τον φόρο 22% δεν υπάρχει πρόσθετη παρακράτηση μερίσματος (Ν.4172/2013 αρ.47 παρ.4, ΠΟΛ.1042/2015). Στην ΙΚΕ, αντίθετα, η εταιρεία και οι μέτοχοι είναι διαφορετικά πρόσωπα. Τα κέρδη πληρώνουν πρώτα 22% εταιρικό και μετά 5% παρακράτηση όταν διανέμονται ως μερίσματα. Σε διπλογραφικά ή ειδικές απολήψεις, η μεταχείριση μπορεί να διαφέρει. Συμβουλέψου λογιστή.
Είναι αυτή φορολογική συμβουλή;
Όχι, είναι ενημερωτικός οδηγός. Στόχος του είναι να σε βοηθήσει να μπεις προετοιμασμένος/η σε μια συζήτηση με λογιστή ή φοροτεχνικό, όχι να αντικαταστήσει αυτή τη συζήτηση. Οι τιμές βασίζονται σε δημόσιες πηγές της ΑΑΔΕ και του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν.4172/2013), όμως δεν λαμβάνουμε υπόψη τις ιδιαίτερες περιστάσεις σου (παιδιά, άλλα εισοδήματα, ειδικές κατηγορίες ΕΦΚΑ, εμπορική δραστηριότητα κ.λπ.).
Μπορώ να αλλάξω εταιρική μορφή αργότερα;
Ναι, η μετάβαση γίνεται, αλλά έχει κόστος και χρόνο. Η πιο συνηθισμένη είναι από Ατομική σε ΙΚΕ όταν ανεβαίνουν τα έσοδα. Πριν ξεκινήσεις, αξίζει να συζητήσεις με τον λογιστή σου ποιο είναι το πιθανότερο σενάριο για τα επόμενα 2-3 χρόνια, ώστε να επιλέξεις από την αρχή τη μορφή που σε βολεύει και να μην χρειαστεί να αλλάξεις αργότερα.
Πώς προκύπτουν τα νούμερα
Οι φορολογικοί συντελεστές και οι εισφορές προέρχονται από τη νομοθεσία και τις σελίδες της ΑΑΔΕ και του e-ΕΦΚΑ, με συνδέσμους στα άρθρα μέσα στο κείμενο. Οι αμοιβές λογιστών είναι ενδεικτικές, από δημόσιες πηγές, και διαφέρουν ανά περιοχή και όγκο δουλειάς. Ελέγχουμε τη σελίδα σε κάθε φορολογική αλλαγή. Τελευταίος έλεγχος από την ομάδα του Talaro: .