Ατομική επιχείρηση ή ΙΚΕ;

Παραδοχές

• Φορολογικό έτος 2026, με τις κλίμακες του Ν.4172/2013 αρ.15.
• Το κέρδος είναι τα έσοδα μείον τα λειτουργικά έξοδα, πριν τον λογιστή, τον ΕΦΚΑ και τους φόρους.
• Ο φόρος υπολογίζεται για ηλικίες 25 και άνω. Αν είσαι κάτω των 25 ισχύει μηδενικός φόρος στα πρώτα 20.000 €, οπότε στην Ατομική και την ΙΚΕ με αμοιβή ο φόρος βγαίνει χαμηλότερος και τα καθαρά υψηλότερα.
• ΕΦΚΑ στην 1η κατηγορία, για επιχείρηση στο έκτο έτος λειτουργίας και μετά (Ν.4670/2020 αρ.35).
• Η προκαταβολή φόρου δεν υπολογίζεται, όπως και στο εργαλείο σύγκρισης.
• Στην ΕΕ οι εταίροι είναι δύο, με μοιρασιά 50/50. Τα ποσά είναι το άθροισμα και για τους δύο.
• Η ΙΚΕ είναι μονοπρόσωπη, με έναν εταίρο και έναν ΕΦΚΑ. Η ΕΕ έχει δύο εταίρους, οπότε τα ποσά της δεν συγκρίνονται ένα προς ένα με τις άλλες στήλες.
• Υποθέτουμε ότι όλα τα κέρδη της χρονιάς διανέμονται στους εταίρους. Στην ΙΚΕ με το ελάχιστο κεφάλαιο, το τακτικό αποθεματικό είναι αμελητέο.
• Δεν υπολογίζονται οι μειωμένες κλίμακες για όσους έχουν παιδιά.
• Στην ΙΚΕ με αμοιβή, ο διαχειριστής παίρνει αμοιβή 12.880 € τον χρόνο, όσο ο ετήσιος κατώτατος μισθός, ως ενδεικτικό σενάριο. Αν τα διαθέσιμα της εταιρείας δεν φτάνουν, η αμοιβή περιορίζεται σε όσα υπάρχουν.
• Η αμοιβή διαχειριστή εκπίπτει από τα κέρδη της εταιρείας (Ν.4172/2013 αρ.22), εφόσον προβλέπεται στο καταστατικό ή με απόφαση των εταίρων (Ν.4072/2012 αρ.64 παρ.4) και πληρώνεται ηλεκτρονικά (Ν.4172/2013 αρ.23 περ.ιδ). Φορολογείται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία, εφόσον ο διαχειριστής δεν ασκεί παράλληλα άλλη επιχειρηματική δραστηριότητα (Ν.4172/2013 αρ.12 παρ.2 περ.δ, ΠΟΛ.1113/2015).
• Ο υπολογισμός αφαιρεί πρώτα τις εισφορές ΕΦΚΑ από τη φορολογητέα αμοιβή (Ν.4172/2013 αρ.14 παρ.1 περ.δ). Έτσι γίνεται στην πράξη (ΠΟΛ.1113/2015), αλλά επιβεβαίωσέ το με τον λογιστή σου.
• Δεν υπολογίζεται η μείωση φόρου μισθωτών (Ν.4172/2013 αρ.16), οπότε ο φόρος της αμοιβής εμφανίζεται αυξημένος.
• Οι εισφορές ΕΦΚΑ του διαχειριστή υπολογίζονται στο ελάχιστο της κατηγορίας, με ή χωρίς αμοιβή. Αν έχεις επιλέξει υψηλότερη ασφαλιστική κατηγορία, οι εισφορές είναι μεγαλύτερες.
• Το εργαλείο σύγκρισης δεν έχει επιλογή για αμοιβή διαχειριστή. Η στήλη «ΙΚΕ με αμοιβή» υπάρχει μόνο σε αυτούς τους πίνακες.
• Στην ΕΕ οι εισφορές ΕΦΚΑ των εταίρων πληρώνονται από την εταιρεία και αφαιρούνται ως έξοδο πριν τον φόρο 22%, εφόσον οι εταίροι δεν έχουν άλλη επιχειρηματική δραστηριότητα (ΠΟΛ.1113/2015).
• Στην ΙΚΕ, αν τα κέρδη δεν φτάνουν για το τέλος επιτηδεύματος ή τον λογιστή, η διαφορά θεωρείται ότι καλύπτεται από την τσέπη σου και αφαιρείται από τα καθαρά. Στην ΕΕ, ο υπολογισμός δεν κάνει την ίδια διόρθωση.
• Για την Ατομική ο υπολογισμός ελέγχει και το τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα (ΚΦΕ αρ.28Α). Στα τέσσερα σενάρια δεν αλλάζει το αποτέλεσμα.
• Τα ποσά στρογγυλοποιούνται στο ευρώ.